Historie Von Anreiz Aktienoptionen

Die Aktienoptionen Buch 17. Ausgabe von Alison Wright, Alisa J. Baker, und Pam Chernoff Dies ist die Druckversion und Versandkosten gelten. Es ist auch in einer digitalen Version ohne Versandkosten erhältlich. 35.00 für NCEO Mitglieder 50.00 für Nichtmitglieder Eine 20 Rabatt Rabatt wird angewendet, wenn Sie ein Mitglied sind (oder jetzt beitreten) und bestellen Sie 10 oder mehr dieser Publikation. Wenn Sie mehr als die maximale Anzahl in der Dropdown-Liste unten bestellen müssen, ändern Sie die Menge, sobald Sie sie Ihrem Einkaufswagen hinzugefügt haben. In den letzten Jahren hat sich das Ausmaß der rechtlichen, bilanziellen und aufsichtsrechtlichen Komplexität der Mitarbeiteroptionen weiter erhöht. Dieses Buch, das von den Anwälten Alisa Baker und Alison Wright verfasst wurde, sowie Schriftsteller und Redakteur Pam Chernoff, CEP, präsentieren einen schnellen, umfassenden Überblick über die großen Probleme und die technischen Details im Zusammenhang mit der Gestaltung und Umsetzung von Aktienoptionsplänen und Mitarbeiteraktien Pläne. Das Buch schaut auch auf heiße Themen und stellt illustrative Exponate, ein Glossar, eine Bibliographie und Primärquellenmaterialien sowie einen vorläufigen Artikel von Corey Rosen auf Planentwurf zur Verfügung. Die 17. Auflage enthält Aktualisierungen und Klarstellungen im gesamten Buch. Es ist eine unentbehrliche Anleitung für alle, die mit diesem Bereich. Wer mit dem Design oder der Verwaltung von Mitarbeiter Aktienoptionsprogramme, von der unerfahrenen Aktienplan-Administrator, um die gewürzt Kompensation Profi beteiligt ist, wird dieses nützliche Referenz-Tool zu schätzen wissen. - Tim Sparks, Präsident, Compensia, Inc. Dieses Buch sollte auf dem Schreibtisch jeder Aktienoption professional sein. - Robert H. (Buff) Müller, Cooley Godward Kronish LLP Publikation Details Format: Perfekt gebundenes Buch, 390 Seiten Abmessungen: 6 x 9 Zoll Auflage: 17. (März 2016) Status: Vorrätig Vorwort Einführung Teil I: Übersicht der Aktienoptionen Kapitel 1: Grundlagen der Aktienoptionen Kapitel 2: Steuerliche Behandlung von nicht-statutarischen Aktienoptionen Kapitel 3: Steuerliche Behandlung von Incentive-Aktienoptionen Kapitel 4: Planen und Verwaltung Kapitel 5: Mitarbeiterbeteiligungspläne Kapitel 6: Entwicklung der Aktienkompensation : Ein Überblick Teil II: Technische Fragen Kapitel 7: Finanzierung des Erwerbs von Aktienoptionen Kapitel 8: Überblick über Wertpapiere Rechtsfragen Kapitel 9: Steuerrecht Compliance Issues Kapitel 10: Grundlegende Rechnungslegungsfragen Kapitel 11: Steuerliche Behandlung von Optionen auf Tod und Scheidung Kapitel 12: Probleme nach Beendigung der Option Teil III: Aktuelle Themen Kapitel 13: Legislative und Regulatorische Initiativen im Zusammenhang mit Aktienoptionen: Geschichte und Status Kapitel 14: Option Backdating: Zeitpunkt der Optionsgewährung Kapitel 15: Fälle, die die Equity-Kompensation betreffen Kapitel 16: 17: Reloads, Evergreens, Repricings und Exchanges Anhang 1: Entwerfen eines Breitenbasierten Aktienoptionsplanes Anhang 2: Primäre Quellen Glossar Bibliographie Index Aus Kapitel 3, Steuerliche Behandlung von Incentive-Aktienoptionen (Fußnoten weggelassen) Wenn eine Option von ISO disqualifiziert wird Behandlung durch eine Änderung oder Streichung vor dem Jahr, in dem es ausübbar gewesen wäre, dann wird es nicht berücksichtigt bei der Berechnung der 100.000 Grenze. Wenn jedoch die Änderung oder Stornierung zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr geschieht, in dem die Option ausübbar gewesen wäre, wird die Option für Zwecke der Grenze für dieses Jahr gezählt. Disqualifizierende Anlagen, dh solche, bei denen Aktien vor Ablauf der gesetzlichen Haltefrist veräußert werden, verhindern nicht, dass diese Optionen auf die 100.000-Grenze gezählt werden. Die Beschleunigung der Ausübung einer ISO-Option disqualifiziert die Option nicht, aber beschleunigte Optionen werden im Jahr der Beschleunigung auf die 100.000-Grenze gezählt. Dies kann schwierig werden, wenn ein Wechsel des Steuerungsauslösers oder Leistungsauslösers die Ausübung erlaubt, wenn ein Kontrollwechsel vor dem Ausüben der Gewalt erfolgt oder die Ausübung nicht zulässig ist, bis ein Leistungsziel erfüllt ist. Liegt eine solche Beschleunigungsregelung vor, beeinträchtigen die erstmaligen Ausübung einer im Rahmen einer Beschleunigungsklausel während eines Kalenderjahres ausübbaren Optionen nicht die Anwendung der 100.000 Regel für die Optionen, die vor der Auslösung der Beschleunigungsregelung ausgeübt wurden. Alle bisherigen Optionen können bis zur Höhe von 100.000 ausgeübt werden, auch wenn die beschleunigten Optionen im gleichen Jahr ausgeübt werden. Allerdings sind Optionen aus der beschleunigten Gruppe, die mehr als 100.000 abzüglich des Marktwerts bei Gewährung der zuvor ausgeübten Optionen in diesem Jahr sind als ISOs disqualifiziert und müssen als NSOs behandelt werden. Beachten Sie, dass Treas. Reg. 1.422-3 (e) besagt, dass die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts für diese Zwecke durch eine angemessene Methode erfolgen kann, einschließlich unabhängiger Beurteilungen und Bewertung in Übereinstimmung mit den Schenkungssteuerbestimmungen. Von Kapitel 9, Steuerrecht Compliance Issues (Fußnoten weggelassen) Für Option Übungen und ESPP Einkäufe nach Beginn des Jahres 2011, die IRS erfordert Broker zu bieten Optionals mit Form 1099-B, die die Kostenbasis der Wertpapiere. Nur der für die Aktien gezahlte Betrag wird auf dem Formular angegeben, eine Anforderung, die zu einer Überberichterstattung oder sogar zu einem doppelten Bericht seitens der Planteilnehmer führen kann. Vor 2013 konnte der ausgewiesene Betrag um jeden Betrag erhöht werden, den der Optionsnehmer in das Einkommen einzubeziehen hatte, was bedeutete, dass die Inhaber von NSOs Formulare erhalten konnten, die ihre tatsächliche Kostenbasis in den Aktien widerspiegeln. Die im Jahr 2013 verabschiedeten endgültigen Regelungen sehen jedoch vor, dass auf dem Formular 1099-B nur der Ausübungspreis der Optionen oder der Kaufpreis der ESPP-Aktien ausgewiesen werden kann. Die Teilnehmer in Abschnitt 423 ESPPs sind besonders wahrscheinlich durch die Formulare verwechselt werden. Die Meldepflicht wird durch den Kauf von Aktien ausgelöst, bevor der Betrag, der in den Gewinn einbezogen werden muss, bekannt ist. Das ordentliche Erträgelement der Aktien des Segments 423 ist durch Kursverluste nach dem Kaufdatum und durch den Charakter der Veräußerung von Aktien beeinflusst. Das Erfordernis für das neue Formular wurde in das Energieverbesserungs - und Erweiterungsgesetz von 2008 aufgenommen, und die endgültigen Regeln wurden im April 2013 veröffentlicht. Die Unternehmen sind gut beraten, den Mitarbeitern mitzuteilen, dass die Geldbetragsvermittler selten sind Die steuerpflichtigen Einkünfte, die die Optionäre selbst auf ihre Steuern abbilden müssen. Die Teilnehmer sollten darauf hingewiesen werden, ihre eigene Steuerbemessungsgrundlage für die Zwecke ihrer individuellen Steuererklärungen sorgfältig zu berechnen und sich nicht auf die auf dem Formular 1099-B gemeldeten Kostenbasis zu verlassen. Soweit möglich sollten Plansponsoren die Teilnehmer daran erinnern, dass die Steuerbemessungsgrundlage (im Gegensatz zur Kostenbasis) den Ausübungspreis zuzüglich der im ordentlichen Ertrag enthaltenen Beträge beinhaltet. Die Teilnehmer sollten auch ermutigt werden, sich mit ihren Steuerberatern zu beraten, bevor sie Kapitalgewinne oder Verluste auf ESPP-Aktien melden. Aus Kapitel 16, Reloads, Evergreens, Repricings und Exchange (ohne Fußnoten) Obwohl öffentlich gehandelte Unternehmen möglicherweise die Zustimmung der Aktionäre zur Erfüllung der Anforderungen an die Börseneinführung einholen müssen, sind keine speziellen Aktionärsgenehmigungsanforderungen mit Rechten für Wertpapiergesetze verbunden. Allerdings hat der Arbeitgeber viele andere Verpflichtungen nach dem Exchange Act in Bezug auf eine Neubewertung. Erstens ist jede Teilnahme an der Neubewertung durch Insider von Sektionen 16 meldepflichtige Ereignisse gemäß Abschnitt 16 (a). Zweitens muss jede Beteiligung eines benannten Vorstandsmitglieds in der Erzählung, die die Zusammenfassungentschädigungstabelle in der Aussage der Unternehmensvertretung begleitet, erörtert werden. Drittens konzentrierte sich die SEC Anfang des 21. Jahrhunderts auf die Anwendung der Tenderangebotsregeln auf Arbeitnehmervertretungen und Umtauschangebote, da der Austausch (im Gegensatz zu den üblichen Optionszuschüssen) für die einzelnen Investitionsentscheidungen erforderlich ist. Nach dem Börsengesetz muss ein Emittent, der ein Übernahmeangebot abschließt, eine Vielzahl komplexer materieller und verfahrensrechtlicher Bestimmungen hinsichtlich der Nichtdiskriminierung und Offenlegung in Bezug auf die Bedingungen des Angebots einhalten. Angebote, die für Ausgleichsleistungen durchgeführt werden, sind von der Einhaltung der Nichtdiskriminierungsanforderungen der Regel 13e-4 ausgenommen. Die Emittentin kann von der Freistellung Gebrauch machen, wenn sie Anspruch auf das Formular S-8 hat, die Optionen, die Gegenstand des Umtauschangebots sind, im Rahmen eines Sozialversicherungsplans im Sinne von Regel 405 des Börsengesetzes ausgegeben wurden, und die in der Wird das Umtauschangebot für Ausgleichsleistungen erteilt, die der Emittent im Angebot zum Kauf der wesentlichen Merkmale und der Bedeutung des Umtauschangebots, einschließlich der Risiken, die die Optionsnehmer bei der Entscheidung über die Annahme des Angebots berücksichtigen sollten, offenlegt Und sonst entspricht sie Regel 13e-4. Allerdings muss der Emittent noch eine Reihe von Hürden für ein gültiges Tauschangebot erfüllen, einschließlich der Bereitstellung bestimmter finanzieller Materialien für die Mitarbeiter und die SEC, die Durchführung verschiedener SEC-Einreichungen, die Durchführung von Analystengesprächen (sofern angemessen) und die Bereitstellung einer Wartezeit von Mindestens 20 Werktage zu offerees. Andere NCEO-Publikationen über Equity Compensation Sie interessieren sich für unsere anderen Publikationen in diesem Bereich, zB: Inhaber von Incentive-Aktienoptionen: Vorsicht oder Sie verlieren Ihre günstige Einkommensteuerbehandlung. 20. Dezember 2010 von Janice Eiseman, JD, LLM Die detaillierten Regeln für Anreiz Aktienoptionen auch als ISOs, gesetzliche Optionen oder qualifizierte Optionen genannt werden, müssen für Einzelpersonen sorgfältig befolgt werden, um die günstige Einkommensteuerbehandlung zu erhalten, die sie anbieten. Die günstige Behandlung ist, dass das Individuum kein Einkommen im Jahr der Ausübung hat, obwohl der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung den Ausübungspreis der ISO (ldquospreadrdquo) übersteigt. I. R.C. Abschnitt 421 (a) (1). Die aufgeschobenen Ausgleichsregeln gemäß Code Section 409A gelten nicht für ISOs. Treas Reg. Sekt 1.409A-1 (b) (5) (ii). Darüber hinaus unterliegt das Individuum nicht dem Bundesversicherungsgesetz (FICA) oder der Bundessteuer-Steuergesetz (FUTA). I. R.C. Sectsect 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Diese günstige Einkommensteuerbehandlung wird jedoch für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer nicht berücksichtigt. I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Im Gegensatz zu den günstigen steuerlichen Konsequenzen, die von Einzelpersonen genossen werden, erhalten die Arbeitgeber keinen Abzug bei der Ausübung von ISOs. I. R.C. Abschnitt 421 (a) (2). Beginnend im Jahr 2010, müssen Arbeitgeber Form 3921 mit der IRS, die Informationen über die Übertragung von Aktien an ihre Mitarbeiter nach Ausübung ihrer ISOs und geben Mitarbeiter Kopien der Form 3921. I. R.C. Sekte 6039 Ampere Schätze. Reg. Sekt 1.6039-1 (a) Verstärker (2) (a). Auch wenn eine Option die ISO-Anforderungen des Kodexes 422 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung erfüllt, müssen nach dem Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses die Anforderungen der ISOs erfüllt werden. Erstens, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, wird die Übertragung von Beständen an den Einzelnen bei der Ausübung ihrer ISO nicht steuerfrei sein, es sei denn, zu jedem Zeitpunkt während des Zeitraums, der am Tag des ISO - Zuschusses beginnt und am Tag drei Monate vor dem Datum endet Ausübung der ISO war das Individuum entweder ein Mitarbeiter der Gesellschaft, die die Option oder eine ldquorelierte Gesellschaft, rdquo dh eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgebergesellschaft, im Sinne von §§ 424 e) und f) gewährt. I. R.C. Abschnitt 422 (a) (2). So, wenn die einzelnen beendeten kontinuierliche Beschäftigung am 30. Juni, müssen sie ihre ISOs am ​​oder vor dem 30. September ausführen, um die kontinuierliche Beschäftigungsregel zu erfüllen. (Der Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist ausgeschlossen und der letzte Tag der Periode ist inbegriffen.) Wenn die ldquokontinuierliche Beschäftigungsregel nicht erfüllt ist, ist die Ausbreitung Lohn abhängig von Einkommens - und Beschäftigungssteuern und damit zusammenhängendem Einkommensteuerabzug. Es gibt bestimmte Ausnahmen von dieser Regel. Wenn Einzelpersonen wegen einer Behinderung Beschäftigung beenden, haben sie ein Jahr nach Beendigung der Ausübung ihrer ISO. I. R.C. Sekt 422 (c) (6). Wenn sie während der Beschäftigung oder innerhalb von drei Monaten nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses sterben, ist zusätzliche Zeit für die Ausübung der ISOs erlaubt, sofern der ISO-Plan und die Vereinbarung zusätzliche Zeit ermöglichen. Treas Reg. Sektion 1.421-2 (c). Bestimmte Pausen im Beschäftigungsverhältnis, z. B. Werden nicht als Pausen in ununterbrochener Beschäftigung betrachtet. Treas Reg. Sektion 1.421-1 (h) (2). Zusätzlich zu der ldquocontinuous Beschäftigungrdquo Anforderung müssen Einzelpersonen eine Haltedaueranforderung erfüllen, um steuerfreie Behandlung bei Ausübung ihrer ISOs zu erhalten. Unter dem Haltezeitraum muss die Gesellschaft die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option und ein Jahr ab dem Datum der Übernahme der Aktie halten. I. R.C. Abschnitt 422 (a) (1). Wenn das Individuum innerhalb dieser Zeitspanne eine Disposition ihrer ISO-Bestände vornimmt, haben sie eine ldquodisqualifizierende Disposition des Bestands vorgenommen. Ein ldquodisqualifizierendes dispositionrdquo bedeutet in der Regel, dass die Einzelperson das ordentliche Einkommen nach Code Section 83 im Jahr der Anerkennung gleich der Ausbreitung erkennen muss. Treas Reg. Sektion 1.421-2 (b). Solche ordentlichen Erträge werden der Aktienbasis hinzugefügt, um den Veräußerungsgewinn zu ermitteln, der aus einer disqualifizierten Disposition resultiert. Die Arbeitgeber-Körperschaft hat Anspruch auf einen Abzug in Höhe des Spread. I. R.C. Sekt 421 (b). Auch wenn es eine ldquodisqualifizierende Disposition, rdquo die gewöhnlichen Einnahmen aus dieser Disposition erzeugt wird, unterliegt nicht der Beschäftigungssteuer oder Einkommensteuerabzug. I. R.C. Sekt 421 (b). Beachten Sie jedoch, dass der Veräußerungspreis unter dem Börsenkurs am Tag der Ausübung liegt und die Veräußerung eine Transaktion ist, bei der ein Verlust, wenn er anhaltend ist, erkannt wird, z. B. Die Veräußerung kein Verkauf oder Umtausch an eine verbundene Partei im Sinne von Section 267 (a) (1) ist, dann ist der Betrag der ordentlichen Erträge, die von Einzelpersonen anerkannt werden (und der Abzug von der Arbeitgeber-Gesellschaft) nicht die Ausbreitung, sondern die Differenz Zwischen dem bei der Veräußerung oder der Veräußerung erzielten Betrag und der Basis der Aktie. I. R.C. Abschnitt 422 (c) (2). ISOs, die geändert oder übertragen werden Übertragungen, die nicht ldquodispositions, rdquo darstellen, werden im Code-Abschnitt 424 (c) aufgelistet. Beispielsweise stellt eine Übertragung der ISO-Aktie, die auf eine Scheidung fällt, keine ldquodisposition dar, rdquo und der Ehegatte, der die ISO-Aktie erhält, hat Anspruch auf die gleiche steuerliche Behandlung wie der Mitarbeiter. I. R.C. Sekte 424 (c) (4) Treas. Reg. Abschnitt 1.424-1 (c) (1) (iv). Beachten Sie jedoch, wenn die ISO selbst auf eine Scheidung übertragen wird, verliert die Option ihren ISO-Status ab dem Tag der Übertragung. Treas Reg. Sektion 1.421-1 (b) (2). Eine ISO kann als gesetzliche Option eingestellt werden, wenn sie geändert wird. Die Regeln, wann eine ISO als ldquomodifiedrdquo betrachtet werden, sind sehr schwierig. Vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, die in Kodex Abschnitt 424 (h) (3) dargelegt sind, wird ein ldquomodificationrdquo als eine Änderung definiert, die einen zusätzlichen Nutzen bietet. I. R.C. 424 (h) (3) amp Treas. Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (i). Wird die ISO als modifiziert, verlängert oder verlängert gemäß Section 424 (h) und Treasury Regulation Section 1.424-1 (e) betrachtet, so wird von Einzelpersonen angenommen, dass sie eine neue Option erhalten haben, die der Definition von Eine ISO. Zum Beispiel sagen, ein Mitarbeiter die Ausübung ihrer ISO will die Vorteile einer Ausbreitung und Nutzung zuvor erworbenen Aktien auf den Ausübungspreis zu zahlen. Während ihre ISO-Vereinbarung nicht besagt, dass die Verwendung von zuvor erworbenen Aktien eine Methode der Zahlung ist, sieht sie vor, dass der Ausübungspreis durch jede andere Methode bezahlt werden kann, die vom Optionsausschuss genehmigt wurde. Wenn der Mitarbeiter zuvor erworbenen Aktien verwendet, wird ihre ISO ldquomodified. rdquo Treas gewesen sein. Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (i). Wenn dagegen zuvor erworbene Bestände als Zahlungsmittel ausgewiesen wurden, die im Ermessen des Optionsausschusses verwendet werden könnten, würde es keine Änderung geben. Treas Reg. Sektion 1.424-1 (e) (4) (iii). Wenn in der Tat, der Mitarbeiter verwendet zuvor erworbenen Aktien, ihre ldquonew Optionrdquo wird nicht erfüllen die Definition eines ISO aufgrund der Ausbreitung, die dazu führen, dass der Arbeitnehmer zu einem ordentlichen Einkommen ausüben und unterliegen der Quellensteuer und Beschäftigungssteuer. LdquoModificationrdquo-Probleme entstehen auch, wenn es eine Annahme oder Substitution einer ISO in einer ldquocorporate-Transaktion gegeben hat, rdquo, wie in Treasury Regulation, Abschnitt 1.424-1 (a) (3) definiert, z. B. Eine Fusion oder Umstrukturierung. Vorausgesetzt, die Regeln in Code Section 424 (a) und Treasury Regulation Abschnitt 1.424-1 (a) erfüllt sind, wird ein ldquocorporate transactionrdquo nicht dazu führen, ldquomodificationrdquo eines angenommenen oder substituierten ISO. Beachten Sie, dass die Regeln für die Änderung einer ISO gemäß Code Section 409A, die in der Treasury Regulation Section 1.409A-1 (b) (5) (v) festgelegt sind, nicht identisch sind mit den in Code Section 424 und Treasury Regulation Abschnitt 1.424 -1 (e). ISOs bieten dem Mitarbeiter hervorragende Steuervorteile. Um diese Steuervorteile zu erhalten, müssen die ISO-Regeln sorgfältig befolgt werden. Dieser Artikel hat nur einige dieser Regeln hervorgehoben und hat sicherlich nicht alle besprochen. Nützliche Produkte